Единый налог

[елена71]

Обсуждаем вопросы, связанные с единым налогом.

[елена71]

Особенности применения упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога

 
        Перечень сокращений:
     Заявление – заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
     Свидетельство ЕН – свидетельство об уплате единого налога
     Указ № 746 – Указ Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99
     Закон № 2505 – Закон Украины от 25.03.2005 г. № 2505-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2005 год" и некоторые другие законодательные акты Украины"
     Закон № 1776 – Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г.№ 265/95-ВР в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III
     Порядок № 599 – Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. № 599
     Постановление № 507 – Постановление КМУ от 16.03.2000 г. № 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727"


     Наиболее распространенной из действующих систем налогообложения у предпринимателей является упрощенная система налогообложения с уплатой единого налога. Регулируется она нормами Указа № 746, Постановления № 507, Порядка № 599 и предусматривает уплату единого налога вместо ряда других налогов и сборов. Статья 6 Указа № 746 устанавливает перечень налогов и сборов, плательщиками которых предприниматели-единщики не являются. К ним относятся:
     – налог на добавленную стоимость;
     – налог на доходы физических лиц (для физических лиц – субъектов малого предпринимательства);
     – плата (налог) за землю;
     – сбор на специальное использование природных ресурсов;
     – сбор на обязательное социальное страхование;
     – налог на промысел;
     – сбор на обязательное государственное пенсионное страхование*;
     – сбор за выдачу разрешения на размещение объекта торговли и сферы услуг;
     – взносы в Государственный фонд содействия занятости населения;
     – плата за патенты в соответствии с Законом о патентовании.
     Применение данной системы налогообложения возможно при соблюдении определенных условий.
     Что касается взносов в Пенсионный фонд, то предприниматели не должны платить пенсионные взносы за себя. Поскольку с 2004 года изменился порядок определения стажа для начисления пенсии, то от предпринимателей требуют уплаты взносов в ПФУ за наемных работников.
     Число наемных работников, включая членов семьи предпринимателя, в течение года должно быть одновременно не более десяти человек.
     В общей же сложности за год наемных работников может быть значительно больше, но одновременно их должно быть не более десяти человек.
     Обращаем внимание, что с членами семьи, участвующими в предпринимательской деятельности, заключаются трудовые договоры на общих основаниях.
     За каждого оформленного наемного работника предпринимателю необходимо производить доплату в размере 50% ставки, установленной для самого предпринимателя. При этом необходимо вести упрощенную кадровую документацию (трудовые договоры, табеля выхода на работу наемных работников, ведомости начисления заработной платы, график отпусков, распоряжения на предоставление отпусков и т. д.).
     Объем выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за год не должен превышать 500 000 грн.
     Под словом "год" в данном случае следует понимать "календарный год". Разъяснение по данному вопросу дано в Постановлении № 507 и приведено в письмах Госкомпредпринимательства от 13.06.2001 г. № 2-532/3628 и ГНА Украины от 15.06.2001 г. № 7953/7/17-0517.
     Не может применять упрощенную систему налогообложения предприниматель, который осуществляет торговлю ликеро-водочными, табачными изделиями и горюче-смазочными материалами и др.
     Кроме того, п. 4 Заключительных положений Закона № 2505 установлено, что с 1 июля 2005 года до принятия Закона Украины "Об упрощенной системе налогообложения" положения Указа № 746 применяются с учетом некоторых особенностей.
     Особенности состоят в запрете как для юридических лиц, так и для предпринимателей работать по упрощенной системе налогообложения, если они:
     – осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устроением казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;
     – производят подакцизные товары, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;
     – осуществляют добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения, оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом № 1775.
     Закон Украины от 22.12.2006 г. № 535-V "О внесении изменений в некоторые законы Украины по налогообложению изделий искусства, предметов коллекционирования и антиквариата" также ограничивает применение упрощенной системы налогообложения для предпринимателей, осуществляющих перепродажу предметов искусства.
     Ставка единого налога устанавливается местными органами и зависит от вида деятельности, но не от места осуществления этой деятельности. Минимальный размер ставки составляет 20 грн., а максимальный – 200 грн. за календарный месяц.
     Таким образом, где бы предприниматель – плательщик единого налога не осуществлял свою предпринимательскую деятельность, он должен уплачивать единый налог по той ставке, которая установлена местным советом по месту его государственной регистрации для данного вида деятельности.
     Местные советы могут в течение календарного года пересматривать ставки единого налога (в сторону уменьшения или увеличения) или своим решением отменять тот или иной вид деятельности, на который ранее была установлена ставка единого налога.
     Если в течение срока действия полученного Свидетельства ЕН соответствующим местным советом изменяются (увеличиваются или уменьшаются) ставки единого налога, то перерасчет сумм единого налога за период, за который произведена оплата, не осуществляется (п. 2 Порядка № 599).
     Если в Заявлении предпринимателя указывается несколько видов деятельности, которыми он планирует заниматься, применяется большая ставка единого налога.
     Несмотря на то что ставка единого налога не зависит от объема выручки, полученной в отчетном периоде, предприниматели не освобождены от ведения учета доходов и расходов. Но учет этот также упрощен.
     Согласно Порядку № 599 предприниматели ведут учет доходов и расходов в Книге ф. № 10, при этом обязательному заполнению подлежат только четыре графы "период учета", "расходы на производство продукции", "сумма выручки (дохода)", "чистый доход". В настоящее время отсутствует нормативный документ, определяющий порядок заполнения данной Книги, поэтому предприниматели заполняют ее по-разному. Как правило, данные о полученных доходах и понесенных расходах записываются в суммарном выражении за день. Такое ведение учета не требует обязательного наличия первичных документов, подтверждающих расходы предпринимателя, поскольку расходы никак не влияют на валовой доход предпринимателя и ставку единого налога.
     Нормы действующего законодательства позволяют плательщику единого налога по своему выбору добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
     В данном случае он в общем порядке ведет налоговый учет по НДС. Для этого ему необходимо заполнять реестры выданных и полученных налоговых накладных, выписывать налоговые накладные, формировать налоговый кредит при наличии налоговых накладных и первичных документов, подтверждающих уплату НДС в составе приобретаемых товаров (работ, услуг), представлять отчетность по НДС в сроки, установленные законом. Отсутствие налоговых накладных, подтверждающих право на налоговый кредит, в значительной степени увеличит сумму платежей в бюджет. Поэтому, если плательщик единого налога зарегистрирован в качестве плательщика НДС, ему необходимо иметь первичные документы, подтверждающие понесенные расходы.
     Плательщик единого налога при соблюдении определенных условий может не применять РРО.
     Плательщик единого налога, если не торгует подакцизными товарами, кроме пива на разлив, может не применять ни РРО, ни КУРО и расчетные квитанции, что, в свою очередь, освобождает его от представления отчетности по РРО. Если же в ассортиментном перечне предпринимателя имеются подакцизные товары или пиво в бутылках либо банках, то он обязан оформлять расчетные документы и представлять отчетность в соответствии с требованиями Закона № 1776.
     Согласно ст. 6 Указа № 746 плательщики единого налога освобождены от уплаты целого ряда налогов и сборов, обязательных платежей. Вместе с тем остаются еще налоги и сборы, установленные действующим законодательством, которые предприниматели-единщики должны уплачивать на общих основаниях.

[елена71]

Правительство приняло постановление «Об уплате взносов на общеобязательное страхование физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, которые избрали особый способ налогообложения» от 14.04.2009 г. № 366.
Согласно документу с 1 мая 2009 года физические лица — субъекты предпринимательской деятельности — плательщики единого и фиксированного налога обязаны будут платить сумму страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование «за себя». При этом сумма взноса должна составлять не менее минимального размера страхового взноса (с учетом части пенсионного взнося «сидящего» в составе фиксированного или единого налога).

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
від 14 квітня 2009 року № 366 Київ

Про сплату внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування

Кабінет Міністрів України постановляє:
1. Установити, що фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні такими суб'єктами підприємницької діяльності та не перебувають з ними у трудових відносинах, сплачують страхові внески в порядку, визначеному Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування".
Сума страхового внеску визначається самостійно фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності як для себе, так і зазначених членів його сім'ї.
При цьому сума страхового внеску з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, що перерахована до Пенсійного фонду України, повинна становити не менш як один мінімальний розмір страхового внеску за кожну особу та не більш як один розмір страхового внеску, обчисленого в межах максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, з якої сплачуються страхові внески.
2. Пенсійному фонду України надавати роз'яснення щодо застосування цієї постанови.
3. Ця постанова набирає чинності з 1 травня 2009 року.

Прем'єр-міністр України                                                                Ю.ТИМОШЕНКО

[елена71]

В связи с принятием постановления КМУ «Об уплате взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, которые выбрали особенный способ налогообложения» от 14.04.2009 г. № 366 (далее — Постановление № 366) предприниматели-упрощенцы должны платить «за себя» сумму страхового взноса в размере не менее 1 минимального размера страхового взноса с учетом части пенсионного взнося, «сидящего» в составе фиксированного или единого налога.
То есть теперь помимо единого или фикспатента предприниматель должен будет ежемесячно платить еще в Пенсионный фонд. Правда, Кабмин разрешил проводить зачет «сидящих» в составе единого/фиксированного налога пенсионных отчислений.
Приведем пример.
Если предприниматель-единщик без наемных работников платит по максимуму 200 грн. единого налога, то в этой сумме «сидят» 42% отчислений в Пенсионный фонд.
Теперь же, с 01.05.2009 г. ФЛП-единщик при минимальной заработной плате 625 грн. будет дополнительно платить «за себя» отчисления в Пенсионный фонд, как минимум, в размере 625 грн. х 33,2% (это минимальный страховой взнос за май 2009 года) – 200 грн. х 42% (сумма  пенсионных отчислений в составе единого налога) = 207,50 грн. – 84 грн. = 123,50 грн.
В итоге общая сумма налогов за месяц составит: 200 грн. + 123,50 грн. = 323,50 грн.

Теперь о сроках уплаты пенсионных платежей.
Согласно пп. 5.3.4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1, страховые взносы частными предпринимателями на упрощенной системе налогообложения (единый или фиксированный налог) платятся «за себя» до 20 числа текущего месяца за предыдущий.
Таким образом, до 19 июня 2009 года предпринимателям необходимо заплатить пенсионный взнос «за себя» за май 2009 года.

Разъяснения Пенсионного фонда Украины  по применению Постановления № 366.

В этой связи Пенсионный фонд Украины написал письмо от 05.05.2009 г. № 7964/03-20 (далее — Письмо № 7964), в котором дал разъяснения по данному вопросу.
Давайте рассмотрим основные моменты.
1. Постановление № 366 заработало с 01.05.2009 г. Поэтому доплачивать нужно пенсионные взносы, начиная с мая 2009 года.
2. Ежемесячный размер месячного пенсионного платежа должен быть не менее минимального размера страхового взноса за каждое лицо за минусом пенсионных отчислений, «сидящих» в составе уплаченного «за себя» единого/фиксированного налога в размере 42%/10%.
Минимальный страховой взнос для указанных лиц в 2009 году составляет:

    * май-июнь — 207,50 грн.
    * июль-сентябрь — 209,16 грн.
    * октябрь-ноябрь — 215,80 грн.
    * декабрь — 222,11 грн.

3. Лица имеют право определить для себя размер страхового взноса, который превышает минимальный, но не может быть больше размера страхового взноса, рассчитанного от максимальной величины общего налогооблагаемого дохода, с которого платятся страховые взносы. Поскольку на сегодня максимальная величина составляет 10 035 грн., ежемесячная сумма самостоятельно установленного взноса, с учетом части фиксированного или единого налога, не может превышать 3 331,62 грн. То есть предприниматели имеют право самостоятельно определять, сколько им платить в Пенсионный фонд в пределах от минимального до максимального страхового взноса.
4. Уплата страховых взносов осуществляется в сроки, определенные ч. 6 ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV (далее — Закон № 1058), то есть ежеквартально, на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, а именно:

    * за май и июнь 2009 года — до 20 июля 2009 года;
    * за июль-сентябрь 2009 рока — до 20 октября 2009 года;
    * за октябрь-декабрь 2009 года — до 20 января 2010 года.


Самое интересно, что разъяснение ПФУ относительно сроков уплаты взносов противоречит его собственной позиции, изложенной в пп. 5.3.4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее — Инструкция № 21-1). Там черным по белому написано: «Страховые взносы плательщиками, определенными подпунктом 2.1.3 пункта 2.1 этой Инструкции, которые избрали особый способ налогообложения, платятся ими за себя и членов своих семей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности (подпункт 2.1.4 пункта 2.1 этой Инструкции), до 20 числа текущего месяца за предыдущий в фиксированном размере».
Иными словами, если следовать Инструкции № 21-1, то страховые взносы частными предпринимателями на упрощенной системе налогообложения (единый или фиксированный налог) платятся «за себя» до 20 числа текущего месяца за предыдущий (например, до 19 июня 2009 года предпринимателям необходимо заплатить пенсионный взнос «за себя» за май 2009 года). Вместе с тем, если исходить из норм Закона № 1058, то платить нужно ежеквартально.
Однако в Письме № 7964 Фонд неожиданно с 5 мая 2009 года поменял свое старое мнение (оно было аж с 2004 года).
В любом случае новая позиция более выгодна для налогоплательщиков, и раз сам ПФ разрешает платить ежеквартально, то грех не воспользоваться этим.

5. Дополнительная регистрация в органах Фонда не проводится, дополнительная отчетность не вводится. Просто надо платить взносы и ежегодно сдавать отчеты (до 1 апреля следующего за отчетным года, по форме согласно приложению 26 к Инструкции № 21-1).
6. С целью разъяснения механизма уплаты вышеупомянутых страховых взносов и координации работы между органами Пенсионного фонда Украины, Государственной налоговой службы Украины, Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства и Государственного казначейства Украины на сегодня согласовывается текст общего письма, которое в ближайшее время будет доедено до ведома подведомственных органов.

Обратим Ваше внимание на следующее.
1. Постановление № 366 незаконно и принято с превышением КМУ своих полномочий. Поэтому редакции газет "Частный предприниматель" и  «Консультант частного предпринимателя» продолжают свою борьбу за отмену этого постановления — мы подготовили и направили в органы власти официальное обращение с требованием отменить Постановление № 366 и обратились в суд.
2. В Письме № 7964 не сказано, как быть:

    * предпринимателям, которые являются пенсионерами или инвалидами и уже получают пенсию по возрасту или по инвалидности;
    * предпринимателям, которые сами одновременно являются наемными работниками.

Ведь ранее Глава Совета предпринимателей при КМУ Оксана Продан на брифинге в КМУ заявила о том, что эти категории не должны производить доплату пенсионных платежей.

[елена71]

Всеукраинская общественная организация «Институт поддержки регуляторной реформы в Украине» заявила о начале общенациональной «Кампании противодействия нарушениям прав предпринимателей Украины». Ведь в последнее время все чаще делаются попытки уничтожить упрощенную систему налогообложения. В частности, в 2005 году Кабмин инициировал изменения в Госбюджет Украины, пытаясь существенно ограничить сферу применения упрощенной системы. В начале 2009 года правительство пыталось запретить упрощенцам быть плательщиками НДС. И только активная общественная позиция позволила предпринимателям отстоять свои права.

«Частный предприниматель» поддерживает такое начинание и предлагает всем предпринимателям-упрощенцам заявить свое отношение к неправомерному регулированию хозяйственной деятельности со стороны Кабмина. Для этого следует направить от своего имени в два адреса письма следующего содержания. http://www.chp.com.ua/doc/ppismo.doc

[елена71]

СУДИМСЯ С КАБМИНОМ: ДЛЯ ОТМЕНЫ ПЕНСИОННЫХ ПОБОРОВ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ-УПРОЩЕНЦЕВ!

Правовая группа «ДОМИНИОН» совместно с редакцией газеты «Консультант частного предпринимателя» подготовила и подала иск в административный суд об отмене постановления КМУ «Об уплате взносов на общеобязательное страхование физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения» от 14.04.2009 г. № 366 (далее — Постановление № 366).
Напомним, что в связи с принятием Постановления № 366 с 1 мая 2009 года для физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, избравших упрощенную систему налогообложения (плательщики единого или фиксированного налога) введены обязательные платежи в Пенсионный фонд.
Мы против Постановления № 366, поскольку оно принято Кабинетом Министров Украины с превышением своих полномочий. Более того, Постановление № 366 противоречит действующему законодательству.
Введение для упрощенцев дополнительных пенсионных платежей приведет к необратимым последствиям: десятки тысяч предпринимателей просто вынуждены будут уйти в тень или вообще сняться с регистрации в качестве субъектов предпринимательской деятельности.
Понимая всю важность и необходимость безотлагательного урегулирования возникшей проблемы, Правовая группа «ДОМИНИОН» и газета «Консультант частного предпринимателя» решили в правовом поле помочь частным предпринимателям Украины — в судебном порядке добиться отмены Постановления № 366.
 Судебное заседание прошло 9 июля 2009 года. Поскольку исков по данному вопросу поступило много, было рассмотрено сразу 22 аналогичных дела. Они были объединены в одно дело № 2а-4456/09/2670 (далее — Дело № 2а). Хотя по сути дела (на предмет признания Постановления № 366 незаконным) так и не были рассмотрены.
В некоторых исках предприниматели просили суд приостановить действие Постановления № 366 на время судебных разбирательств, однако суд отказал в удовлетворении таких ходатайств. Судья, которая ведет дело, выразила надежду, что до решения судьбы Постановления № 366 органы Пенсионного фонда не будут штрафовать частных предпринимателей за неуплату дополнительных пенсионных взносов «за себя».
Итак, 09.07.2009 г. суд принял решение:
— рассмотрение Дела № 2а по сути назначено на 28.09.2009 г. в 10:00 в Окружном административном суде (г. Киев, ул. Десятинная, 4/6, зал судебного заседания № 3);
— привлечь для участия в Деле № 2а на стороне ответчика Пенсионный фонд Украины.

[елена71]

СОВЕТЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

Что сейчас делать частным предпринимателям, попавшим под маховик Постановления № 366?
1. Мы рекомендуем отстаивать свои интересы в судебном порядке (подавать иски нужно в Окружной административный суд г. Киева). По имеющейся в редакции неофициальной информации, суд занял выжидательную позицию, поэтому чем больше будет подано исков, тем резонанснее будет дело и положительный исход более вероятен.
2. Платить или нет первый дополнительный пенсионный взнос сейчас? Напомним, первый взнос за 2 месяца (май, июнь) на основании Постановления № 366 согласно разъяснению ПФУ (письмо от 19.05.2009 г. № 8787/03-20) нужно уплатить до 20 июля 2009 года:

    * для плательщиков единого налога, уплачивающих его по максимальной ставке 200 грн., сумма нового пенсионного взноса которую нужно уплатить — 247 грн. (приведем расчет: 625 грн. х 33,2% = 207,50 грн. (минимальный месячный страховой платеж «за себя»); 207,50 грн. – 84 грн. = 123,50 грн. (сумма месячного пенсионного платежа за вычетом «сидящих» в составе единого налога отчислений в Пенсионный фонд); 123,50 грн. х 2 мес. = 247,00 грн. (общая сумма, которую нужно «за себя» уплатить в Пенсионный фонд за май-июнь 2009 года));
    * для плательщиков фиксированного налога, уплачивающих максимальную стоимость патента 100 грн., сумма нового пенсионного взноса которую нужно уплатить — 395,00 грн. (приведем расчет: 625 грн. х х 33,2% = 207,50 грн. (минимальный месячный страховой платеж «за себя»); 207,50 грн. – 10 грн. = 197,50 грн. (сумма месячного пенсионного платежа за вычетом «сидящих» в составе фиксированного патента отчислений в Пенсионный фонд); 197,50 грн. х 2 мес. = 395,00 грн. (общая сумма, которую нужно «за себя» уплатить в Пенсионный фонд за май-июнь 2009 года)).

Как Вы понимаете, возможны 2 варианта, каждый из которых рассмотрим в отдельности.

1 вариант: платить пенсионный взнос «за себя»
Ситуация такова: если уплатите новые пенсионные взносы, то все понятно — у Вас никаких проблем не возникнет и Вы будете спать спокойно, только с похудевшим карманом на уплаченные в Пенсионный фонд суммы.

2 вариант: НЕ платить пенсионный взнос «за себя»
В случае занятия такой позиции и игнорирования новых противозаконных пенсионных поборов (то есть неуплаты) ситуация будет следующей. Согласно п. 4 постановления КМУ от 21.05.2009 г. № 505 (далее — Постановление № 505) Пенсионному фонду Украины поручено: «проводить до 5 апреля следующего года сверки сумм страховых взносов на счетах плательщиков с учетом установленного размера минимального страхового взноса в соответствующем периоде; присылать плательщикам в течение 10 дней после окончания сверки акты о состоянии расчетов по страховым взносам. В случае уплаты определенной в акте сверки суммы недоимки в течение 30 дней после его получения штрафные санкции и пеня за неуплату или несвоевременную уплату страхователями страховых взносов не начисляются».
Другими словами, Пенсионный фонд на местах для взыскания с неуплатившего «за себя» взносы предпринимателя, должен:

    * 1 этап — сверить с предпринимателем расчеты
    * 2 этап — составить акт сверки;
    *  3 этап — на протяжении 10 дней отправить предпринимателю акт сверки с указанием суммы недоимки.

Предпринимателю на раздумья дается 30 дней с момента получения акта — уплатить суммы новых пенсионных поборов или нет. Если предприниматель на протяжении 30 дней все-таки уплатит, то штрафных санкций и пеню взимать не должны*. И только в случае, если предприниматель проигнорирует высланный ему акт сверки и требование в течение 30 дней уплатить новые пенсионные взносы, на него будут налагаться штрафы и пеня.

ИТОГИ

В любом случае, уплата взноса находится в подвешенном состоянии, и решение платить сегодня или нет — сугубо индивидуальное. В свою очередь, позиция редакции неизменна — Постановление № 366 принято с превышением правительством своих полномочий и является незаконным. Теперь приведем наши рекомендации.
 По имеющейся в редакции информации, существует большая вероятность положительного судебного решения относительно признания недействительным Постановления № 366. Вполне возможно, что КМУ сам отменит свое Постановление № 366. Поэтому мы рекомендуем не спешить упрощенцам с уплатой пенсионного взноса «за себя». Тем более на законных основаниях можно, как минимум, оттянуть время уплаты новых поборов (ждать акта сверки с Пенсионным фондом, а уже потом поступать, как Вам будет угодно и как к тому времени сложатся судебные разбирательства).
Те предприниматели, которые не хотят иметь каких-либо проблем, конечно же, могут заплатить. Эта позиция тоже имеет право на жизнь, ведь на сегодня вопрос окончательно не решен в судебном порядке. Кроме того, некоторые  Пенсионные фонды на местах могут «не послушаться» Постановления № 505 и штрафовать за несвоевременность уплаты взноса без акта сверки.
И в заключение отметим, что обо всех новостях по данному вопросу мы, как всегда, будем подробно информировать на страницах газеты «Консультант частного предпринимателя».

* Как мы видим, в Постановлении № 505 говорится о неприменении финансовой ответственности и ничего не сказано об административной. Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 165-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП), за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (в том числе «за себя»), в сумме, не превышающей 300 не облагаемых минимумов доходов граждан, предусмотрен админштраф от 425,00 грн. до 850,00 грн.
С другой стороны, если внимательно вчитаться в ст. 165-1 КоАП, то увидим, что она применяется исключительно к должностным лицам. А частные предприниматели таковыми не являются. Следовательно, Пенсионный фонд не вправе привлекать к ответственности частных предпринимателей по ст. 165-1 КоАП. Хотя на практике вполне возможно, что работники ПФУ попробуют оштрафовать, однако это будет незаконно (то есть всегда можно решение оспорить).

 
Примечание: необходимо отметить, что согласно  п. 2 Постановления № 505 ГНАУ и Пенсионный фонд Украины должны обеспечить информирование  плательщиков о номере единого счета в Госказначействе для уплаты суммы взноса. Однако на данный момент  во многих  районных управлениях ПФУ предпринимателей просят перечислить взносы на свои «местные» счета, что противоречит Постановлению № 505. Деньги, конечно же, не пропадут, но даже это является косвенным аргументом, что с новыми пенсионными взносами не все в порядке. Кроме того, стоит подождать, пока сам Пенсионный фонд определится, куда же платить взносы.

[елена71]

Образец иска в суд для отмены обязательной уплаты пенсионного взноса упрощенцами
http://www.kchp.com.ua/novoe/obrazec-iska-v-sud-dlja-otmenu-objazatelnoy-uplatu-pensionnogo-vznosa-uproshencami-2.html

[елена71]

Лист ДПА України від 14.07.2009 № 14735/7/17-0417 "Щодо адміністрування єдиного податку (оглядовий)"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 14.07.2009 № 14735/7/17-0417
Державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі
"Щодо адміністрування єдиного податку (оглядовий)"
http://www.chp.com.ua/index.php?code=7042&show_all=YESS

[KUPCHIXA]

 елена71  ,

подскажите - как правильно закрыть деятельность ( един.налог , наёмных раб . не было ), вообщем брат работал сам на себя.

[елена71]

Чтобы ликвидировать СПД
В случае ликвидации частным предпринимателем своей деятельности необходимо предпринять ряд действий. Рассмотрим общие действия с помощью, которых Вы будете знать как, когда и куда обращаться. Детальнее уточняйте уже по месту.
 
1. Орган государственной регистрации
Туда где Вы регистрировали свою деятельность, подаете заявление о прекращении предпринимательской деятельности вместе с документом про уплату публикации о прекращении предпринимательской деятельности.
Затем, выполнив нижеприведенные действия (см. п. 2-5), необходимо снова обратится к государственному регистратору со всеми собранными документами и справками.
 
2. Государственная налоговая инспекция
В свою налоговую инспекцию необходимо написать заявление* и сдать оригиналы и заверенные копии, которые Вы получили от налоговиков (например, для единщиков — свидетельство об уплате единого налога, справки о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога; для всех предпринимателей — ф. № 4-ОПП; для предпринимателей-плательщиков НДС — свидетельство плательщика НДС и т. д.).
Закрытие в ГНИ произойдет на основании проверки.
____________________________________________________
*Если Вы ФЛП-единщик, то надо написать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
 
3. Пенсионный фонд
Проходите проверку, сдаете персонификационный отчет «за себя», предъявляете акт проверки ГНИ.
В итоге Вам дают справку об отсутствии задолженности.

4. Фонд соцстрахования  временной утраты трудоспособности, Фонд соцстрахования от несчастного случая на производстве, Центр занятости
ФЛП должен предоставить госрегистратору справку из всех социальных фондов об отсутствии задолженности. Если нет наемных работников, то справку дают без проверок.

5. Сдать печать в разрешительной системе

Еще вариант: если деятельность не ведется, можно не закрываться, а просто подавать в налоговую пустые декларации, и в ПФ пустые отчеты ежегодно до 1 апреля.

[KUPCHIXA]

Еще вариант: если деятельность не ведется, можно не закрываться, а просто подавать в налоговую пустые декларации, и в ПФ пустые отчеты ежегодно до 1 апреля.

  А налог при этом платить надо ?

[елена71]

Нет платить не надо. Считается, что СПД находится на общей системе налогообложения. Ведь вы не будете получать св-во о едином налоге. У меня сестра так несколько лет была.

[елена71]

С наступлением теплых дней мысли об отпуске начинают одолевать все сильнее и сильнее.

Очень хочется после холодной зимы понежиться под лучами летнего солнышка где-нибудь на берегу реки, озера или моря. О предстоящем отпуске задумываются почти все: кто о месте и времени проведения отпуска, а кто - об отражении отпуска в бухгалтерском учете. Есть о чем задуматься и частным предпринимателям, и их наемным работникам. Как правильно оформить свой личный отпуск и отпуск наемных работников? Оформлять ли его вообще? И т.д.

Так имеет ли право сам частный предприниматель на отпуск и необходимо ли ему его оформлять? Согласно ст.1 Закона Украины от 07.02.91 г. №698-ХІІ "О предпринимательстве" (далее - Закон о предпринимательстве) частный предприниматель организует свою деятельность на собственный риск и при этом он может приостановить свою деятельность тогда, когда посчитает необходимым. В соответствии со ст.5 Закона о предпринимательстве в случае необходимости частный предприниматель имеет право на свободный наем работников, которые от его имени будут осуществлять предпринимательскую деятельность при условии оформления всех необходимых документов. Поэтому и в отпуск он может пойти тогда, когда ему это удобно. Но при этом ему необходимо будет уплатить за себя за период отпуска установленную ставку единого налога. А вот производить расчет отпускных, как для наемных работников, частному предпринимателю не нужно. Ведь у него отсутствует понятие заработная плата. Все доходы, полученные частным предпринимателем, после уплаты обязательных налогов и сборов являются его личным доходами. Их он может расходовать по своему усмотрению: либо на развитие предпринимательской деятельности, либо на собственные нужды.

[елена71]

Путевка для предпринимателя

Ольга Шевцова,
"Частный предприниматель" № 12, 2008 г.

У предпринимателя ребенок нуждается в санаторно-курортном лечении. Имеет ли он право получить путевку за счет средств Фонда соцстрахования?

В соответствии с Законом Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” от 18.01.2001 г. № 2240 (далее – Закон № 2240) лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и уплачивают единый налог, имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, при условии уплаты страховых взносов не менее шести месяцев до обращения. Причем уплатой страховых взносов для плательщиков единого налога является перечисление единого налога.

В письме Исполнительной дирекции Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 05.10.2007 г. № 06-32-2069 указано, что для обеспечения восстановления здоровья застрахованное лицо и члены его семьи имеют право на получение санаторно-курортного лечения, оздоровление в специализированных оздоровительных заведениях (в том числе детских) в пределах ассигнований, установленных бюджетом Фонда на указанные цели, и в порядке и на условиях, определенных правлением Фонда (ст. 47 Закона № 2240).

Постановлением правления Фонда от 02.06.2005 г. № 55 утверждена Инструкция о порядке обеспечения застрахованных лиц и членов их семей путевками на санаторно-курортное лечение, которые приобретены за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее – Инструкция).

В соответствии с Инструкцией физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности может получить путевку для личного санаторно-курортного лечения, лечения ребенка в сопровождении взрослого, а также для санаторно-курортного лечения ребенка.

С заявлением о выделении застрахованному лицу путевки за счет средств Фонда предприниматель обращается непосредственно в Фонд. В течение двух календарных лет может быть выделена только одна путевка. Путевки в санаторий-профилакторий при условии частичного финансирования за счет средств Фонда, в реабилитационное отделение санаторно-курортного заведения и для лечения ребенка без взрослого могут быть выделены застрахованному лицу в течение одного календарного года.

Подпунктом 4.5 п. 4 Инструкции предусмотрено, что физическому лицу – субъекту предпринимательской деятельности, который является плательщиком единого налога, выдача путевки оформляется по месту ее регистрации приказом директора районной (межрайонной), городской исполнительной дирекции отделения Фонда на основании личного заявления и медицинской справки о необходимости санаторно-курортного лечения ребенка.


Я лично так оздоравливаю своего ребенка уже третий год. Путевку нам выдает республиканская больница за счет средств ФСС.