Здравствуйте,девчонки! Огромное спасибо,что создали такой форум!!! Я узнала много полезного и интересного.Я одинокая мама, у меня двое детей 7 и 3 года.Сейчас хочу устраиваться на работу.Прочитала здесь о налоговой соц.льготе(я узнала о ней впервые),но толком не поняла как она начисляется и кто ее начисляет предприятие,на котором я работаю или совбез. Имеет ли значение гос. предприятие или частное? Если кто знает-ответьте!
Заранне огромное спасибо!!!
Платник податку самостійно обирає місце застосування податкової соціальної пільги, підставою для якої є подана працедавцю заява за формою, затвердженою наказом ДПА України «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» від 30.09.2003 р. № 461 (зареєстровано в Мін'юсті України 14.10.2003 р. за № 929/8250).
Згідно із Законом якщо платник податку працював за місцем отримання основного доходу (визначеним у трудовій книжці) на дату набрання чинності Законом (01.01.2004 р.), то податкова соціальна пільга (100 %) застосовується до його заробітної плати без подання заяви.
Якщо ж платник податку працевлаштовується (змінює місце роботи) після 01.01.2004 р., то податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з податкового місяця, у якому працедавець одержав заяву платника податку про застосування пільги, та припиняється її застосування з місяця, в якому платник подав заяву про припинення застосування цієї пільги або звільнився. Тобто в місяці, в якому звільняється працівник, податкова соціальна пільга не надається, незважаючи на розмір одержаного доходу.
Таким чином,
якщо найманий працівник з першого дня працевлаштування не подав заяву до бухгалтерії, соціальна пільга не може бути застосована (з урахуванням вищенаведених виключень) і порушення в цьому немає.Платник податку, який змінює за самостійним рішенням місце отримання податкової соціальної пільги, зобов'язаний надати працедавцю за попереднім місцем її застосування заяву про відмову від такої пільги (далі – заява про відмову від пільги) за формою, визначеною центральним податковим органом. Така заява не подається, якщо платник податку припиняє трудові відносини з таким працедавцем з будь-яких підстав, а також у випадках, визначених у пп. 6.3.3 п. 6.3 ст. 6 Закону.
Якщо платник податку отримує доходи у вигляді відпускних або сум, що нараховуються працівнику при звільненні, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, такі доходи (їх частина) належать до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Згідно з Прикінцевими положеннями Закону (п. 22.4 ст. 22) з 2005 р. податкова соціальна пільга для будь-якого платника податку застосовується в розмірі 50 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.
У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір.
Залежно від категорій платників Законом установлено податкові соціальні пільги у підвищених розмірах. Для отримання такої пільги платник податку обов'язково має подати до бухгалтерії працедавця заяву та документи, що підтверджують його право на цю пільгу. Порядок надання таких документів і їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги встановлено постановою Кабінету Міністрів України від 26.12.2003 р. № 2035 (зі змінами та доповненнями)
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2035-2003-%EFОбмеження щодо застосування податкової соціальної пільги
Поряд з правами на одержання податкової соціальної пільги та вибору її розміру Закон установлює для деяких категорій платників податку і певні обмеження щодо застосування зазначеної пільги. Так, податкова соціальна пільга не може застосовуватися до інших доходів платника податку, якщо він отримує протягом звітного податкового місяця одночасно такі доходи, як:
плата за виконання громадських робіт, яка повністю або частково фінансується за рахунок бюджету або відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування;
стипендія, грошове чи майнове (речове) забезпечення, одержувані учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад'юнктами, військовослужбовцями строкової служби, що виплачуються з бюджету;
заробітна плата під час відбування покарання у вигляді позбавлення волі;
заробітна плата, нарахована (виплачена) за здійснення роботи за наймом у складі екіпажу (команди) транспортного засобу, який перебуває за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), в тому числі на якірних стоянках, та належить резиденту на правах власності або перебуває у його тимчасовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Державному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України;
заробітна плата осіб, які відповідно до закону є державними службовцями;
доходи самозайнятої особи від підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до доходів, зазначених у підпунктах «а»–«д» пп. 6.1.2 п. 6.1 ст. 6, при їх нарахуванні (виплаті) та не застосовується після завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв.
Податкова соціальна пільга не застосовується до доходів самозайнятої особи, одержаних нею від здійснення підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
ФОРМА ЗАЯВИ
[/b]
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Державної податкової адміністрації України
від 30 вересня 2003 р. N 461
Працедавцю __________________________________________________ ____
від __________________________________________________ ____________,
ідентифікаційний номер платника податків
працюючого(-ої) __________________________________________________ _
указується посада
ЗАЯВА
про застосування податкової соціальної пільги
1. Прошу застосовувати до нарахованого мені доходу у вигляді заробітної плати податкову соціальну пільгу в розмірі, визначеному в підпункті
__________________________________________________ ________________
посилання на норму, відповідно до якої буде отримуватися пільга
пункту 6.1 статті 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон).
2. Для застосування податкової соціальної пільги надаю такі документи:
1) __________________________________________________ _____________;
2) __________________________________________________ _____________;
3) __________________________________________________ _____________;
4) __________________________________________________ _____________;
5) __________________________________________________ _____________;
назва документа та його реквізити
Наведена інформація є достовірною.
3. Мені відомо, що згідно з підпунктом 6.3.1 пункту 6.3 статті 6 Закону податкова соціальна пільга застосовується виключно за одним місцем нарахування (виплати) місячного доходу у вигляді заробітної плати.
"___" ____________ ____ року
дата
____________________________
підпис
Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та відшкодування), якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (згідно пункту 6.3.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року № 889-IV).
Законом України «Про Державний бюджет на 2009 рік» встановлено з 01.01.2009 року розмір прожиткового мінімуму для дієздатної особи в сумі 669 грн. А тому протягом 2009 року податкова соціальна пільга застосовується до нарахованої місячної заробітної плати за умови не перевищення такої заробітної плати суми 940 грн. (669х1,4).
Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платнику податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).Таким чином, податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу у вигляді заробітної плати, якщо доходи одержуються від податкових агентів (до яких належать і фізичні особи, які є суб'єктом підприємницької діяльності чи здійснює незалежну професійну діяльність, яка використовує найману працю інших фізичних осіб, щодо виплати заробітної плати (інших виплат та винагород) таким іншим фізичним особам, згідно статті 1.15 Закону № 889 )
Налоговая социальная льгота в 2010 году
ГНАУ сообщила размер налоговой социальной льготы, который применяется в 2010 году.
Так, Законом Украины от 20.10.09 г. № 1646-VІ "Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы" установлен прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2010 года в размере 869 грн.
В связи с этим размер заработной платы, который дает право на налоговую социальную льготу, составляет
1220 грн (869 грн х 1,4).
Минимальная заработная плата на 1 января 2010 года установлена также в размере 869 грн.
По закону № 889-ІV "О налоге c доходов физических лиц" (далее – Закон № 889) размер налоговых социальных льгот зависит от категорий плательщиков налога и равняется 100, 150 и 200 процентов от 50% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года, то есть составляет:
– 100% - 434 грн. 50 коп. (пп.6.1.1 ст.6 Закона № 889);
– 150% - 651 грн. 75 коп. (пп.6.1.2 ст.6 Закона № 889);
– 200% - 869 грн. (пп.6.1.3 ст.6 Закона № 889).
Напомним, что на 1 января 2009 года размер минимальной заработной платы составлял 605 грн., что значительно ниже показателя этого года. Однако, Закон о Государственном бюджете Украины на 2010 год еще не принят, поэтому вопрос относительно того, какие размеры прожиточного минимума и минимальной зарплаты будут действовать в 2010 году пока остается открытым. Но будем надеяться, что на дату 01.01.2010 г. показатели не поменяются.
З А К О Н У К Р А Ї Н И Про податок з доходів фізичних осіб № 889-IV
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=889-15&pass=4/UMfPEGznhhMIi.ZiqYJcfcHI4DIs80msh8Ie6Стаття 6. Податкові соціальні пільги
6.1. Перелік податкових соціальних пільг
З урахуванням норм пункту 6.5 цієї статті платник податку має
право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного
доходу, отримуваного з джерел на території України від одного
працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової
соціальної пільги у таких розмірах:
6.1.1. у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї
мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць),
встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для
будь-якого платника податку; ( Підпункт 6.1.1 пункту 6.1 статті 6
в редакції Закону N 2771-IV ( 2771-15 ) від 07.07.2005 )
6.1.2. у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги,
визначеної за правилами підпункту 6.1.1 цього пункту, - для
платника податку, який:
а) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном,
піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
